延期纳税技术手段

1.延期纳税的含义

延期纳税是指延缓一定时期后再缴纳税收。狭义的延期纳税专门指纳税人按照国家有关延期纳税规定进行延期纳税；广义的延期纳税还包括纳税按照国家其他规定可以达到延期纳税目的的纳税安排。比如，按照折旧制度、商品存货制度等规定来达到延期纳税目的的纳税安排。

各国制定延期纳税规定主要有如下一些原因：

①避免先征后退税，节约征税成本。比如，我国规定，境外进入免税区的货物，除国家另有规定外，免征增值税和消费税，以后如果免税进入保税区的货物运往非保税区，这时才再照章征收增值税和消费税，以后如果保税区生产的产品，除国家另有规定外，运往境外，免征增值税和消费税。这个规定就性质来说，是一种延期纳税。

②防止纳税人税负畸轻畸重。比如，有的国家规定，农民在某一年度取得特别多的所得，可以将这一年的所得分散到数年之内缴纳税收。

③鼓励和促进投资。比如，对纳税人处置营业资产后又重置营业资产，有些国家允许纳税人可以将每次处置资产的利得一直延长到最后不再重置营业资产时才缴纳税收 。又如，有些国家允许只要国外子公司的利润留在国外继续投资经营，不汇回国内，就可以一直延缓至汇回国内时再纳税。因此，延期纳税也是属于国家政策的一部分。

2.纳税筹划的延期纳税技术

①延期纳税技术概念

延期纳税技术是指在合法和合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而相对节税的纳税筹划技术。纳税人延期缴纳本期税收并不能减少纳税人纳税绝对总额，但等于得到一笔无息贷款，可以增加纳税人本期的现金流量，使纳税人在本期有更多的资金扩大流动资本，用于资本投资；由于通货膨胀、货币贬值，今天的1元要比将来1元钱更值钱；由于货币时间价值，即今天多投入的资金可以产生收益，使将来可以获得更多的税后收益，相对节减税收。

②延期纳税技术特点

A．相对节税。延期纳税技术运用的是相对节税原理，一定时期的纳税绝对额并没有减少，是利用货币时间价值节减税收，属于相对节税型纳税筹划。

B．技术复杂。大多数延期纳税涉及财务制度各个方面的许多规定和其他一些技术，并涉及财务管理的方方面面，需要有一定的数学、统计和财务管理知识，各种延期纳税节税方案要通过较为复杂的财务计算才能比较，才能知道相对节减税收的多少，技术较为复杂。

C．适用范围大。延期纳税技术可作为利用税法延期纳税规定、财会制度选择性方法以及其他规定等进行节税的纳税筹划技术，几乎适用于所有纳税人，适用范围较大。

D．具有相对确定性。延期纳税主要是利用财务原理，不是某些相对来说风险较大，容易变化的政策。因此，延期纳税节税技术具有相对的确定性。

3.延期纳税技术要旨

①延期纳税项目最多化。在合法和合理的情况下，尽量争取更多的项目延期纳税。在其他条件包括一定时期纳税总额相同的情况下，延期纳税的项目越多，本期缴纳的税收就越少，现金流量也越大，可用于扩大流动资本和进行投资的资金也越多，将来的收益也越多，因而相对节减税收就越多。使延期纳税项目最多化，可以达到节税的最大化。

②延长期最长化。在合法和合理情况下，尽量争取纳税延长期最长化。在其他条件包括一定时期纳税总额相同的情况下，纳税延长期越长，由延期纳税增加的现金流量所产生的收益也将越多，因而相对节减的税收也越多。使纳税延长期最长化，可以达到节税的最大化。

例如，国家规定公司国外投资所得只要留在国外不汇回，就可以暂不纳税。那么把国外投资所得留在国外的公司，现在会有更多的资金用于再投资，将来也因此可取得更多的收益，相当于冲抵税收，增加税后所得，节减了税收。又如，国家规定购买高新技术设备，可以采用直线法折旧、双倍余额递减法折旧，或作为当年费用一次性扣除。那么，在其他条件基本相似或利弊基本相抵的条件下，尽管总的扣除额基本相同，但公司选择作为当年费用一次性扣除的话，在投资初期可以缴纳最少的税收，而把税收推迟到以后缴纳，相当于延期纳税。

更多节税方法点击http://www.jieshuiwang123.com/consultation/news.php?lang=cn&class2=113