新年伊始，年终奖税务该如何管理

年已经过了，相信很多朋友也发了年终奖。在管理年终奖时，我们又怎能选择既让我们的钱包变鼓，又能充分享受个人所得税改革带来的福利呢？

根据《关于个人所得税法修正后优惠政策衔接的通知》（财税[2018]164号），居民全年享受一次性奖金。2021年12月31日前不计入本年综合收益。年度一次性奖金收入除以12个月内收到的金额，按月折算后按本通知所附的综合所得税税率计算，确定适用税率和速扣税率，并分别计算税款。获得全年一次性奖金的居民，也可以选择将合并的收入计入当年，计算纳税。

在这样的新政策下，一些小伙伴认为个税单独计算更划算。是真的吗？让我们看一个例子：

假设一名雇员的年奖金为3万元，额外扣减为4000元，基本扣减额为5000元。

为了运算方便，我们假设上述两个条件始终不变。

第一种情况下，员工的月工资为4000元，我们可采用两种不同的方法计算：

首先，单独计算的话，30000除以12，等于2500元，适用于月税表中的税率。个人所得税为30000×3％，900元。

并入综合所得后<0,不纳税

因此，我们选择并入综合所得方式。

第二种情况，职工每月工资为10000元

单独计算不纳税

并入综合所得：

（10000-5000-4000）*12+30000=42000元，查询综合税率表，适用10%，扣除2520元，计算应交个人所得税=42000*10%-2520=1680元。

在第二种情况下，我们选择单独计算。

第三种情况，职工工资为每月9000元

单独计算：

如前所述，个人所得税为900元。

并入综合所得，根据如上算法，应交个人所得税900元。

两种选择是一样的。

总之，月薪扣减(基薪扣减+额外扣减)被视为临界值。如果月工资高于临界值，选择单独计算是更符合成本效益的，如果月薪低于临界值，则选择合并更符合成本效益。

这个用人单位可以采用职工按工资进行分类的方式，分别适用不同的情况进行扣缴个人所得税。

由于个人所得税的合并所得税税率是一个超额累进税率，每种情况下都有一个收入范围，当税收负担上升到下一节时，税收负担迅速增加。这样，就可以在一定的范围内选择最佳边际效益的价值。也就是说，年终奖金按实际情况确定为边际收益，剩余部分按实际情况划分。

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（文章个税算法资料以及法律资料来自网络）