每日问答：企业往年成本涉税问题及企业所得税汇算清缴相关解析！

NO.1 提问：往年少记了成本，现在还用以前年度损益调整这个科目吗分录怎么做的？

回答：

张传彬—CPA CMA TA高会：如果对报表重要性影响小的话可以不通过“以前年度损益调整”，当期处理；如果影响大要通过“以前年度损益调整”进行调整，并转至“利润分配-未分配利润”；税务处理参见《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号 ），根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

节税网-小税：感谢您的精彩回答！

NO.2 提问：请问下企业所得税的申报，是不是所有企业在做汇算清缴时都要进行关联申报呢？

回答：

根据关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告（ 国家税务总局公告2016年第42号 ）， 实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。

CS~：那核定征收企业是不是不需要进行关联申报？另外如果没有发生过关联业务是否也不需要申报？好像目前国税的申报系统如果不做关联申报就做不了年报？

张传彬—CPA CMA TA高会 回复 CS~：《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016年版）包括G000000《报告企业信息表》、G100000《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》、G101000《关联关系表》等22张表，其中《报告企业信息表》（G000000）、《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》（G100000）、《关联关系表》（G101000）为必填表，其他为选填。详见《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号 ）及其填报说明。

CS~ 回复 张传彬—CPA CMA TA高会：好的，谢谢～

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