“不含税”合同，到底要怎么签订才没有涉税风险

   企业在生产经营的过程中，无论是产品销售、经营服务，还是财产转让，签订采购合同是在所难免的。可是，有些客户总喜欢签订一些所谓的“税后价格”或“税后金额”。

    那么，作为付款方，企业在支付税后金额的同时，应该如何考虑需要企业承担的税收呢？如何规避纳税风险呢?

    案例：税后合同，签订有方法，否则税收有风险

    (一)案例背景

    嘉诚公司在某市租赁了一办公场地，场地所有人为个人，在与对方签订场地租赁合同时，对方不同意开发票，觉得麻烦，只同意按“税后价”签订合同，也就是说他只认到手的现金为25000元/月，至于其他的发票与税收问题，公司自行去处理。

    那么，公司在签订该合同时，需要考虑哪些税收？税前金额又是多少？有何涉税风险呢？

    (二)代付税金

    个人出租非住房需要缴纳5%的增值税、7%的城市维护建设税(有地域差异)、3%的教育费附加、2%的地方教育费附加、12%的房产税、0.1%的印花税、20%的个人所得税。

    (三)税前金额

    假设税前租金为X。

(1)应纳增值税=X/ ( 1+5%) x5%。

(2)应纳城市维护建设税=X/ ( 1+5% ) x5%x7%。

    (3)应纳教育费附加=X/ ( 1+5% ) x5%x3%。

    (4)应纳地方教育费附加=X/ ( 1+5% ) x5%x2%。

    (5)应纳房产税=X/ ( 1+5%) x12%。

    (6)应纳印花税=X/ ( 1+5%) x0.1%。

    (7)应纳个人所得税=X/( 1+5%)x(1-20%) x20%。

    税后金额=X-增值税-城市维护建设税-教育费附加-地方教育费附加-房产税-印花税-个人所得税=25000 (元)

    税前租金X=36813.43 (元)

    需要说明的一点是，在税务机关代开发票的时候，统一按开票金额(不含税)预征1.5%的个人所得税(部分地域会有差异)。

    (四)涉税风险

    如果合同是以“不含税”价格签订的，即以25000元作为合同价格，那么，公司到税务部门代开的租赁费发票所缴纳的税金，不得在公司成本费用中列支，这样一来会让公司多承担费用却不能在税前扣除。

    (五)风险规避

    为了规避以上所述税收风险，出租人与承租人应当按照以下方法签订租赁合同：

(1) 在租赁合同中的租赁价格条款中载明税前租金价格，而不能签税后租金价格。

(2) 在租赁合同中的税费承担条款中载明，租赁期间有关税费由出租房承担，但由承租方代扣代缴，扣缴的税金从本租赁合同中约定的租金价格中扣除。

通过以上案例分析，我们发现在日常工作中，所签订的合同存在太多的涉税风险，因此，当需要按税后价格签订合同时，尽量改变合同定价方式，应当按税前价格签订，税金代扣代缴，以规避涉税风险。

本文摘自 降低税负：企业涉税风险防范与节税技巧实战

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