“预收款”在预收时应如何纳税？

提供建筑服务收到“预收款”

    案例：建筑业，收到预收款，如何纳税

    (1)案例背景。

    嘉达建筑公司为一般纳税人，机构所在地为湖南长沙，2018年10月5日与贵州市创达贸易公司签订一份房屋建设合同，合同约定，合同签订后3日内创达公司向嘉达建筑公司支付预付款100万元。收到款项后5日内嘉达公司组织队伍进场施工，该项目为包工包料。

    嘉达建筑公司收到“预收款" 100万元后，应在贵阳市工程所在地税务机关预缴增值税。

应预缴税款=100/ ( 1+10%) X2%≈1.82 (万元)

(2)政策依据。

    根据《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税[2017] 58号)第三条规定:

    纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

    按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无须在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

    适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

    (3)纳税解析。

    根据相关政策并结合以上案例，我们知道，建筑施工企业在收到预收款时便发生了纳税义务，根据适用不同的计税方式在项目所在地税务机关预缴税款。

本文摘自 降低税负：企业涉税风险防范与节税技巧实战

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