小微企业享受增值税优惠期间及核定征收企业所得税缴纳解析

2019-12-02 17:00:57 admin 25

案例：小微企业免征的增值税，是否需要缴纳企业所得税

(一)案例背景

我公司2019年度季度销售额没有超过30万元，享受了小微企业的增值税减免，那么，所免征的增值税，是否需要缴纳企业所得税?

(二)政策依据

根据《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[ 2008]151号)第一条第(一)项和第(三)项的规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业，并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资。

(三)风险解析

通过对以上政策的分析可知，小微企业免征的增值税需要并入收入总额，缴纳企业所得税。

核定征收企业取得的银行存款利息收入，是否需要缴纳企业所得税?

案例：核定征收企业取得的银行存款利息收入，是否需要缴纳企业所得税

(一)案例背景

我单位为核定征收企业，我单位取得的银行存款利息收入，是否需要缴纳企业所得税?

(二)政策依据

根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函[ 2009 ]377号)第二条规定，国税发[ 2008 ]30号文件第六条中的“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：

应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入

其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

(三)风险解析

通过对以上政策的分析可知，核定征收企业取得的利息收入，也应该并入收入总额缴纳企业所得税。

本文摘自降低税负：企业涉税风险防范与节税技巧实战

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