企业有利润，个人股东“如何分红”，税负最低

2019-12-12 17:02:12 admin 17

说到纳税筹划，很多学员会觉得非常的难，实际上每一项纳税筹划，只要稍微思考一下，便可以找到一定的方法，当然也一定是合理合规的。

经营企业收益最大化也是股东的目标之一，到手的钱要是会多缴税，肯定是不乐意的。

下面就同大家讲一讲，企业有利润，个人股东“如何分红”，税负最低，希望能让你有所启发。

案例：股东回报给付，不同形式，纳税差异很大

(一)案例背景

北京嘉兴餐饮服务有限责任公司是由张三、李四、王五三人共同出资成立的有限责任公司，2018年公司实现利润总额120万元(企业所得税前利润)。经公司股东会决议，税后利润全部进行分配。

那么，如何分配公司经营利润，才能实现税负最低？

财务部给公司董事会提交了两种分配方案。

方案一：采用净利润分红的形式，120万元缴纳30万元企业所得税后，90万元净利润以股息、红利的形式分配。

方案二：每月发放工资10万元，12个月共计发放120万元，以达到实现“利润分配”的目的。

纳税情况

方案一：

企业应纳企业所得税=120X 25%=30 (万元)

股东应纳个人所得税=(120-30)x20%=18 (万元)

股东税后收益=120-30-18=72 (万元)

方案二：

全年共增加工资支出=10X12=120 (万元)

发放工资后企业利润总额=120-120=0

股东工资部分应缴纳个人所得税=(120-6)X45%-18.192=33. 108(万元)

股东税后收益=120-33.108-86.892 (万元)

(二)节税解析

通过对以上两个方案纳税情况的分析可知，方案二比方案一多实现收益14.892万元。由于方案二每月给股东发放10万元工资，造成企业利润为0，也就无须缴纳企业所得税。

虽然方案二个人所得税的税率为45% (方案测算假设最高税率，实践中可能会低于45%)，但由于有基本费用的扣除、速算扣除数的调节，所以总体税负要低于方案一的股息、红利的分配税负。

当然，要确保以上筹划方案的有效实施，企业在实施前一定要有一套完整的薪酬体系制度作为支撑，因为，根据《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

那么，企业给股东发放的工资，是否属于合理的工资薪金呢?

根据国税函[2009] 3号文件第一条规定，税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

(1)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度。

(2)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平。

(3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的。

(4)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

(5)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

所以，企业在实施以上方案时，一定要考虑公司薪酬体系的配套，以防止涉税风险。

本文摘自降低税负：企业涉税风险防范与节税技巧实战

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