科技成果转化税收缴纳问题，财务好好学习，支持科研

2019-12-31 17:30:53 admin 20

每一次政策颁布，很多财务人员可能只是停留在知晓的状态，真要面对业务实操，就有点难度了。

科技成果转化，在实际的工作中涉及面不是很广，所以关注的人也不是很多，下面我们来梳理和解析一下技术成本转化的财税新政。

案例：科技成果转化背后的税收

(一)案例背景

西南交大土木学院杨其新教授团队“隧道及地下工程喷膜防水材料”项目，从2004年起申请了6项发明专利。2010年，西南交大国家大学科技园将该项目作为职务科技成果混合所有制试验，成功地将由西南交大所有的专利变更为该教授团队与国家大学科技园共同所有。

然后，经第三方评估作价500万元入股成都嘉州新型防水材料公司，杨其新教授团队持有其中的300万元股份。该成果在成都嘉州新型防水有限材料公司内又经过3年多的产品化研发，终于在2014年完成了产品化。

1.政策依据

(1)根据《促进科技成果转化法》第九条规定……

(2)根据《促进科技成果转化法》第二十六条规定……

(3)根据财税[2016] 36号文件附件三《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》相关规定，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。

2.政策解析

通过对以上相关规定的分析可知，科技成果转化的方式多种多样，但无论采用何种方式，都不需要缴纳增值税。

1.政策依据

(1)《国家税务总局关于取消促进科技成果转化暂不征收个人所得税审核权有关问题的通知》(国税函[2007]833号)第一条规定:

科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，暂不征收个人所得税。

(2)根据《国家税务总局关于促进科技成果转化有关个人所得税问题的通知》(国税发[1999] 125号)第三条规定，获奖人转让股权、出资比例，对其所得按“财产转让所得”应税项目征收个人所得税，财产原值为零。

2.政策解析

通过对以上政策的分析可知，科研人员所获得的科技成果转化股权奖励，在获得股权时，暂不征收个人所得税。后续发生转让时，按“财产转让所得”应税项目征收个人所得税。

(四)印花税

1.政策依据

根据《印花税暂行条例》附件“印花税税目税率表”可知，产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。税率:按所载金额万分之五贴花。

2.政策解析

通过对以上政策的分析可知，在科技成果转化时，发生了产权转移，按所载金额万分之五贴花。

本文摘自降低税负：企业涉税风险防范与节税技巧实战

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