每日问答：固定资产报废申报及跨区迁移注销企业所得税问题解析

提问 NO.1 跨区迁移注销有多缴企业所得税怎么办？

回答 节税网-小税：注意：企业如果经营年度中间需要迁移到其他省（市）或者其他区县，都需要在迁出地结清所有税款，对于多缴税款必需先办理退税后才能进行迁移，具体要怎么做呢？

1、迁出地申报当季企业所得税；

2、汇算清缴当年经营期间企业所得税；

3、提供相关资料办理多缴退税；

4、进行迁移注销；

5、到迁入地进行登记。

提问 NO.2固定资产提前报废，需要进行专项申报还是清单申报？

回答 节税网-小税： 根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）规定，第九条下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

（一）、企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

（二）、企业各项存货发生的正常损耗；

（三）、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

（四）、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

（五）、企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

第十条前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除，企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

因此企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失属于清单申报，其他报废损失应以专项申报的方式向税务机关申报扣除，企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

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