每日问答：进项大于销项问题及小微企业资产和从业人数问题解析

提问 NO.1 我们公司属于销售五金建材的增值税一般纳税人，2017年5月份销项税额18万元，进项税额20万元，进项税大于销项税2万元，请问会计上如何账务处理？

回答 节税网-小税：以上问题中留抵增值税不需要做任何的账务处理。

政策：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院第538号令）第四条规定，除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务), 应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额一当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

延伸：

（1）月底，对于一般纳税人公司若是当月销项税额大于进项税额，产生的差额2万元就是本月应交未交的增值税，账务处理如下：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 2万元

   贷：应交税费-未交增值税 2万元

（2）月底，对于一般纳税人公司若是当月多交了2万元的增值税，账务处理如下：

借：应交税费-未交增值税2万元

   贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税） 2万元

提问 NO.2小型微利企业条件中的资产总额与从业人数该如何确定？

回答 节税网-小税：从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
    季度平均值=(季初值+季末值)÷2
    全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
    年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

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