每日问答：关联交易类型及水电燃气收取费用纳税问题解析

提问 NO.1 关联交易包含哪些类型？

回答 节税网-小税：关联交易共包含五种类型：

（一）、有形资产使用权或者所有权的转让，有形资产包括商品、产品、房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具器具等。

（二）、金融资产的转让金融资产包括应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。

（三）、无形资产使用权或者所有权的转让，无形资产包括专利权、非专利技术、商业秘密、商标权、品牌、客户名单、销售渠道、特许经营权、政府许可、著作权等。

（四）、资金融通资金包括各类长短期借贷资金（含集团资金池）、担保费、各类应计息预付款和延期收付款等。

（五）、劳务交易劳务包括市场调查、营销策划、代理、设计、咨询、行政管理、技术服务、合约研发、维修、法律服务、财务管理、审计、招聘、培训、集中采购等。

提问 NO.2 水、电力、天然气、暖气销售单位收取费用的应该如何缴税？向居民收取的取暧费能否享受免征增值税政策？

回答 节税网-小税：纳税人受自来水、电力、天然气、暖气销售单位委托收取水电气暖费用，满足以下条件属于代收转付行为代为收取的费用不征税。

①、受托收费单位不垫付资金；

②、销售单位直接向最终客户开具增值税发票，或者纳税人受托使用销售单位的发票开具给最终客户。

纳税人代收费用过程中取得委托方支付的手续费应按照"经纪代理服务"缴纳增值税，不能同时满足代收转付条件的，纳税人收取的电力、天然气、暖气费用应按照转售货物处理；提供物业管理服务纳税人收取的自来水水费应按照国家税务总局公告2016年第54号有关规定处理。

纳税人向业主或者其他客户转售暖气取得收入，按照热力产品经营企业取得的供热收入计算缴纳增值税，符合免税条件可以申请享受免征增值税优惠。

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