企业“股权重组”涉及的企业所得税纳税处理，你必须得知道

    企业在资本经营过程中，投资者在对资本市场状况进行分析的基础上，利用其持有的实物资产、金融资产、无形资产等资本，通过参股、控股、股权的相互转让与置换，决定企业的资产在不同企业之间的重组，通过这种以企业产权为核心的股权重组，以期达到使资本收益最大化的目的。

    那么，以产权为核心的股权重组又会涉及哪些税收呢?下面就来分析一下企业“股权重组”涉及的企业所得税税收处理问题。

    案例:什么叫股权重组，税收如何缴纳

    A企业持有B企业80%的股权，B企业股本总额为5 000万元，B企业主要资产体现为土地与房产。2018年6月，A企业将持有B企业80%的股权，以5 000万元转让给C企业，C企业以货币资金支付对价。

    此次股权转让涉及哪些税收，如何纳税?

    股权重组是指股份制企业的股东(投资者)或股东持有的股份发生变更。股权重组主要包括股权转让和增资扩股两种形式。

    股权转让是指企业的股东将其拥有的股权或股份，部分或全部转让给他人。

    增资扩股是指企业向社会募集股份、发行股票，新股东投资入股或原股东增加投资扩大股权，从而增加企业的资本金。

企业所得税

    1.政策规定

根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009] 59号)、《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2014] 109号)相关规定:

    (1)企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理。

    1)被收购方应确认股权、 资产转让所得或损失。

2)收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。

3 )被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

    (2)股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理。

    1)被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。

    2)收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。

    3)收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。

2.纳税分析

(1)本案例中，A企业转让B企业的股权，由于B企业的主要资产为土地与房产，因此，原价4 000万元的股本以5000万元进行转让，如果股权转让价值低于公允价值，应以公允价值为计税基础。

(2) C企业收购A企业持有B企业的股权，全部以货币资金支付，因此，A企业的企业所得税只能适用一般性税务处理。

(3)如果本案例中股权转让价值符合公允价值，那么A企业股权转让所得为5 000-4 000=1 000 (万元)。

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