每日问答：代收水电费是否缴税及企业注销进项税退税相关问题解析

提问 NO.1 物业公司代收水电费要缴税吗？

回答 节税网123-小税：根据财税〔2016〕36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》，第三十七条 销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，但不包括以下项目：（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

物业公司代收水电费可以满足上述条件：

（1）物业公司接受水电公司委托收取水电费，法规明确规定不得加价，不属于转售，属于代收。

（2）物业不向小业主开发票，小业主如需发票，可以请委托方（即水电公司）开具发票（当然，委托方肯定不会开）。这条满足上述“以委托方名义开具发票”，只是委托方不愿意开发票而已。

（3）所收的款项都是给了水电公司，物业公司不截留一分钱，符合上面所说的“代委托方收取的款项”。

重点注意：想不交税的前提是不加价不开发票以及处处体现出是委托代收。

提问 NO.2 一般纳税人企业注销时，留抵的进项税额可以退税吗？

回答 节税网123-小税：根据《财政部　国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）规定：" 六、一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。"

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