“已分配，未支付”的股东利润，财务先做账就得先缴税
股东投资创办企业是为了盈利，对于已经实现的盈利进行股东分红，也是企业对股东的最好回馈。
在实际工作中，股东大会决定股息、红利分配的时间与股东实际领取股息、红利的时间，很多时候是有差异的。
“已分配，未支付”的股东分红，财务核算不同，纳税就有差异。
案例:股东分红后，没钱支付，也得缴税
(一)案例背景
新光公司在2019年5月对企业截至2018年年底实现的未分配利润进行了分配，分配情况如下:
累计未分配利润5 000万元，本次分配3 000万元。
股东张三占股30%，分配利润900万元。
股东李四占股70%，分配利润2 100万元。
2019年5月，财务根据股东会分配决议，进行了相应的账务处理(单位:万元)。
借:未分配利润 3 000
贷:应付利润——张三 900
贷:应付利润——李四 2 100
截至2019年8月，由于公司资金紧张，应付股东的利润迟未支付，那么，对于已分配、未支付的股东利润，是否需要代扣代缴个人所得税呢?
(二)政策依据
《国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》(国税函[1997] 656号)规定:
扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，在这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税。
(三)政策解析
通过对以上政策的分析可知，企业在进行利润分配时，如果财务进行了账务处理，应付给股东的利润通过往来会计科目分配到股东个人名下，就会被认为股息、红利所得进行了支付，应按税收法规规定代扣代缴个人所得税。
如果企业没有实际兑付，建议财务不要进行账务处理，那样的话，就不需要提前代扣代缴个人所得税，在实际支付时再代扣代缴。
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