捷税宝：个税筹划案例

相对十几年前，我国人均收入已经有了质的提升，而中国也跃升成为世界第二大经济体。在这样的背景下，税务筹划也就应运而生，毕竟合理合法节税是关乎每个人切身收入的事。今天来跟大家分享几个简单的个税筹划案例。

一、通过地区税率差异进行个税筹划

通过人员的住所(居住地)变动降低税收负担：迁出某一国，但又不在任何地方取得住所--通过人员的流动降低税收负担；将财产或收入留在低税区，自己到高税负但费用低的地方去消费。

二、企业所得税纳税义务人与个体工商户、个人独资企业的选择

根据有限责任制、个人独资、合伙制企业的利弊进行选择。

三、个人承包方式的选择

工商登记仍为企业的，先征收企业所得税，再根据承包方式对分配所得征收个人所得税。对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，按工资、薪金所得征收个人所得税。对实际经营期不满1年的，个体工商户应将其换算成全年所得，确定税率；承包所得以其实际承包、承租经营的月数作为一个纳税年度计算纳税。

例：李先生承包一企业，承包期间为2008年2月1日至2008年11月31日.2008年2月1日至2008年11月31日，企业固定资产折旧5000元，上交租赁费50000元，实现会计利润53000元(已扣除租赁费，未扣除折旧费)，李先生未领取工资。已知该省规定的业主费用扣除标准为每月800元。–方案一：将原企业的工商登记改变为个体工商户–方案二：仍使用原企业的营业执照

方案一：

改变为工商户，其所得计算缴纳个人所得税。

本年度应纳税所得额=53000-800*10=45000(元)

换算成全年的所得额：45000/10*12=54000(元)

按全年所得计算的应纳税额=54000*35%-6750=12150(元)

实际应纳税额=12150/12*10=10125(元)

税后利润=53000-10125=42875(元)

注：全年应税所得超过50000元的部分，税35%，速算扣除数为6750元

方案二：

仍使用原企业执照，则按规定在缴纳企业所得税后，还要就其税后所得再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税l按规定固定资产可以提取折旧，但租赁费不得在税前扣除–应纳税所得额=53000+50000-5000=98000(元)–应纳企业所得税=98000*27%=26460(元)–李先生取得承包收入=53000-5000-26460=21540(元)–应纳个人所得税=(21540-800*10)*20%-1250=1458(元)–实际税后利润=21540-1458=20082(元)

个税筹划案例

四、将企业拆分

由于个体户、个人独资企业实行五级超额累进税率，可通过将企业拆分，缩小其应税所得的形式实现低税负。

我们必须要认识到，正确且合理的个税筹划方式对我国居民纳税、保障国家财政收入以及我国经济发展具有比较重要的现实意义。以上就是关于个税筹划的案例分析的相关内容，希望对大家有一定的帮助。

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