自然人代征+核定征收解决企业成本进项问题

公司缺少成本进项会直接导致公司账目利润虚高，企业所得税压力增大，造成公司缺少成本的原因有两点：

1、公司自身属于高利润低成本行业，比如软件公司，一款软件的研发到投入市场运用，可能盈利几百上千万，但是成本只是人员的工资，远远不足与抵扣成本，导致利润高，按照25%缴纳企业所得税，企业所得税压力增大。

2、公司属于和个人发生业务的情况，比如一家设计公司，外聘专家协助提供设计方案，但是专家属于个人，没办法给公司开具票据，若是到本地的税务去代开，一般个税是划入劳务报酬的，由支付方公司代扣代缴，税率一般在20%，年底时与工资薪金、稿酬所得、特许权所得一起汇算清缴，多退少补。

想要以上两种情况导致的成本票问题，可以利用自然人委托代征以及个人独资企业的核定征收政策来解决，根据不同的情况灵活运用。

一、核定征收政策

公司可以在一些经济开发区，通过入驻小规模个人独资企业的形式，享受当地税收园区内的核定征收政策，把真实缺少成本的业务分包给个人独企业来做，不需要在当地实体办公经营，个人独资企业不需要缴纳企业所得税，享受核定征收后直接以开票额为利润按照10%核定，比如开票400万，就是400万*10%=40万，40万再按照五级累进制计算个人经营所得税。小规模个人独资企业增值税1%，附加税0.06%，个人经营所得税0.5%-2.19%，综合税率3.25%以内。

上海XX信息科技有限公司在节税网的税收园区成立了一间个人独资企业，将400万的业务分包给个人独资企业，则个人独资企业的税收为：

增值税：400/1.01*1%=3.96（万元）

个人经营所得税：400/1.01*10%*30%-4.05=7.83（万元）

附加税：3.96*6%=0.24（万元）

税金合计：3.96+7.83+0.24=12.03（万元）

完税后可以直接公转私到法人的私人账户，不需要缴纳分红税，个人独资企业也可以开具专票（一般纳税人可以抵扣）。核定征收对于一些缺乏成本票的企业来说是很适合的，核定后不用再看企业的成本票是多少，直接按照收入来计算。

二、自然人委托代征

公司和个人发生业务，个人不愿意成立企业公司，也不愿去按照劳务报酬20%的税率去代开的情况，可以通过委托代征的方式，划入经营所得税代征普票出来，个人提供身份照片，注册电子税务局，就可以办理临时税务登记，认定个人为个体工商户，按照经营所得缴纳税金，增值税1%，附加税0.06%，个税直接核定为0.5%，个人可以按照1.56%的综合税率代开普票出来给到公司，公司拿到票后就可以直接入账做成本，不需要汇算清缴，一票一完税。

1、服务类：维修保养费、手续费、项目宣传费、市场推广费、市场调研费、新品拓展费、公关服务费、加工费、商务辅助服务：总加工费、运输费、陆路运输费、铁路运输服务、其他陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、 物流辅助服务、航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务

2、建筑类工程款、建筑工程款、建筑安装费、装饰工程款、装修工程款、木工工程、泥水工程款、改造工程款、水电工程款、修缮款、修理费、保养费、维修费、机械维修费、泵送费、搅拌机费、其他建筑服务款。

3、商业类：五金材料、苗木费、材料费、建筑材料、水泥、沙石、电缆、电线、木材、建材、装饰、机械设备、电器、石膏板、瓷砖、暖气片、装饰材料、螺丝、开关、水管、塑料制品、纸箱、纸盒、电脑配件、办公用品、电子产品、日常用品、食品、礼品等。

除了废旧物品、再生资源、煤炭钢铁开不了外，基本上都可以通过委托代征的模式代征普票出来，适合临时性继续成本票的业务。

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