关于独资合伙企业不再核定征收的解析

2021年末，财政部、税务总局发布了发布了《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》（以下简称41号公告），核心意思就一句话：“持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税。

这项公告主要是针对股权方面个人所得税的大额避税的行为，举个例子来看：李四转让持有的A公司股权，收入1000万，成本198，相关税费2万，应该缴纳个人所得税=160万元（800万*20%）。如果李四设立甲合伙独资企业，转让甲持有的A公司股权，收入1000万，成本198万，相关税费2万。但甲是核定征收，核定应税所得率10%，适用经营所得35%的税率，速算扣除数是6.55万元。则李四需要缴纳的个人所得税=1000×10%×35%-6.55=28.45万元。因为合伙企业以及个人独资企业的核定征收的政策，该股权转让收入，节约了80%以上的税款。

将自然人持股变成独资合伙企业持股，利用地方相关核定征收政策转让股权，到达规避税收的目的。核定征收本来是对于一些无法建账、账目不齐全的小规模的组织形式的简化管理措施，但是利用核定征收进行股权转让的模式，目前是不再可能实施的了。

41号公告中提到：只是要求对持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业的进行查账征收，不涉及从事其他业务的独资合伙企业。相较于个人所得税，企业所得税管控方面早在2012年就已经禁止对从事股权投资业务企业的所得税进行核定，《国家税务总局公告2012年第27号<国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告>》第二条：专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。

而其他正常的行业依旧是可以进行核定征收的，并没有一刀切死，所有行业不再进行核定征收，全面取消核定征收需要废止或修改一些涉税文件，过程比较复杂。

目前像一般的服务行业依旧可以在地方政策园区内享受核定征收，一般是按照服务行业10%进行核定后，再按照五级累进制计算个人经营所得税，而且只能是小规模的个人独资企业享受核定，一年的业务量在500万以内的。

举个例子看看：

若北京有一家软件科技服务公司，企业所得税颇高，那么在河南园区成立一家个人独资企业，以合理分包业务的方式把利润转到这家个人独资企业。

若个人独资企业承接400万业务，那么个人独资企业所需要缴纳的税分别为：

增值税：400/1.01*1%=3.96（万元）

个人经营所得税：400/1.01*10%*30%-4.05=7.83（万元）

附加税：3.96*6%=0.24（万元）

税金合计：3.96+7.83+0.24=12.03（万元）

综合税率：12.03/400=3%

个人独资企业在享受核定征收后，400万的业务缴纳12万左右的税金就可以直接转入法人私人账户自由支配，专票普票都可以开具。真实业务的情况下，税负压力太大，想要利用核定征收政策减少税收压力的朋友，可以找我沟通交流。节税就找节税网123！了解更多税收筹划知识请点击：http://www.jieshuiwang123.com/consultation/list-152-cn.html