2022年税务中常常检查的税务风险点（增值税篇）

增值税销项税部分主要有下面多项内容内容：销售收入是否完整及对账是否存在以下情形

1、现金收入不按时入账

2、仅将开票部分对应的收入入账

3、以货易物、以货抵债收入为入账

4、销售收入长期挂账不转收入

5、收取外单位或者个人的水电、气等费用，不计、少计收入或冲减费用

6、将应收取的销售款项，先支付费用，再将余款入账作收入

是否存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况

1、将自产或者委托加工的货物用于非增值税税应税项目、集体福利或者个人消费

2、将自产、委托加工或购买货物用于投资、分配、赠送、无偿捐款

是否存在开具发票不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况

1、发生销货退回、折让、开具红字发票和账务处理是否符合税法规定向购货方收取的各种价外费用是否按照规定纳税。

1、例如补贴、手续费、返还利润、违约金、奖励费、装卸费、集资费等。

2、设有两个以上的机构并实现统一核算，将货物从一个机构移送到其他机构（不在同一县市）用于销售，是否作为销售处理。

3、逾期未收回的包装物押金是否按照规定计提销售税额。

4、增值税混合销售行为是否依法纳税。

5、营改增前，是否应缴纳增值税的业务按照营业税纳税。

6、有兼营行为的纳税人，适用不同的税率或者征收率的，是否按照规定分别核算适用不同税率或者征收率的销售额（不分别核算或者不能准确核算的，是否按主管税务机关核定的销售额缴纳增值税）。

7、应征收增值税的代购货物、代理进口货物行为，是否缴纳了增值税。

8、免税货物是否依法核算（有无擅自扩大免税范围的问题、兼营免税项目的增值税一般纳税人，其免税额不允予抵扣的进项税额计算是否准确）。

9、纳税人取得的中央财政补贴，不征收增值税，核算是否准确。

10、增值税纳税义务的确认时点是否准确（先开具发票的，为开具发票的当天）。

11、是否存在不符合差额征税的规定，而按照差额征税方法计算增值税的情形。

12、是否存在未依法履行扣缴纳税款义务的情况。

增值税进项税部分需要注意的事项

1、用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法（是否有开票单位与收款单位不一致的情况、发票票面记载货物与实际入库货物不一致的情况）。

2、用于抵扣进项税额的运输业发票是否真实合法，是否存在以下情形：

（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失货物（劳务）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）所发生的运费抵扣进项。

（2）与购进和销售货物无关的运费抵扣进项。

（3）开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项。

（4）以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项。

3、是否存在未按照规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情况。

4、用于抵扣进项税额的废旧物资发票是否真实合法。

5、用于抵扣进项税额的海关进口增值税专用缴款书是否真实合法（进口货物品种、数量等与实际生产是否匹配）。

6、发生退货或取得销售折让是否按照规定作为进项税额转出。

7、从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，是否冲减当期的进项税额（是否存在将返还利润挂入往来科目或者是冲减营业费用，而不作为进项税额转出的情况）。

8、用于非增值税应税项目、免征增值税项目集体福利或者个人消费的购进业务。

9、购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务等非正常损失是否抵扣了进项税。

10、在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务等费正常损失是否抵扣了进项税。

11、不动产以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务等非正常损失是否抵扣了进项税。

12、不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务等非正常损失是否抵扣了进项税。

如何利用税收优惠政策减少税负压力？

1、自然人委托代征

个人为公司提供服务，个人不愿意成立公司企业，主要是高收入的自然人人群，其实很多人是很抗拒去代开的！个人所得税太高了，受票方公司还要代扣代缴，不少个人已经去税务部门代开过，由于未办理税务登记，因此个人提供增值税的应税服务以应税劳务需要按次确定增值税的起征点；需要缴纳增值税（征收率3%）以及附加、个人所得税（按照劳务报酬所得的税率是20%，劳务报酬所得以收入减除百分之二十费用后的余额为收入）。

对于个人来说个税太高了，而委托代征模式能够核定征收个人所得税并且划入经营所得，不需要受票方公司代扣代缴，直接核定个税为0.5%，小规模纳税人目前增值税为1%，综合税率为1.5%左右，大大减少了个人税负压力，自然人代开虽然税率低，但是还是要建立在真实业务、合理合规的条件下。

2、个人独资企业、个体工商户核定征收

高利润低成本的服务行业主要的税负问题在于企业所得税上面，没有足够的成本进来，按照25%缴纳企业所得税，账目利润虚高，这种情况就可以在有核定征收的地区，设立小规模的个人独资企业或者是个体户，承接缺少成本的服务业务。

增值税1%，附加税0.06%个人经营所得税以业务开票额按照10%核定后再按照五级累进制计算，或者直接核定为1%、1.5%等，综合税率在3%以内，可以直接公转私、不需要缴纳分红税。

以上就是增值税中需要注意的风险点以及如何减少税负压力的有效方式，不明白的朋友可以找我交流沟通，直接对接各地税收优惠政策！节税就找节税网123！了解更多税收筹划知识请点击：http://www.jieshuiwang123.com/consultation/list-152-cn.html