利用政策支持平台纳税筹划方法

1.直接利用筹划法

       国家为了促进某些行业的发展，给予在这些行业进行生产经营活动的企业或个人以必要的税收优惠政策。由于这些税收优惠政策是国家从宏观上调控经济，引导资源流向的工具，符合国家总体的经济目标，属于阳光下的政策，因而纳税人可以光明正大地加以利用，为自己企业的生产经营活动服务。如果纳税人经过核算其成本和收益，觉得转向经营该优惠行业可以获取更高的经济利益，则可以直接转向该行业，这种决策属于投资筹划的范畴。比如，国家对某些生产性企业给予税收上的优惠，则企业可根据自己的实际情况，就地改变生产经营范围，使自己符合优惠条件，从而获得税收上的好处。

2.临界点筹划法

      产品的价格与生产和销售该类产品的企业的经济效益并不成正比；产品的产量与生产厂商获取的利润也并不成正比。价格和产量的数值确定在什么位置，企业获利最大呢，这就涉及到临界点问题。

企业或个人在利用临界点法进行纳税筹划时，一方面应通过比较各种筹划方法所带来的税收负担的轻重，确定是否使用这种方法；另一方面也可以从企业的产量、价格和成本等方面入手寻找最佳的节税临界点。

由于同时存在企业和个人所得税，因此企业经营中存在着大量的节税临界点及相应的筹划空间。一笔企业所得无论留在企业内上缴企业所得税，还是转移给个人上缴个人所得税都有一个临界点问题，这个临界点可以用来作为是否转移的参考依据。对企业来说，往往在流转税问题上有同一流转额缴纳两个完全不同的销售税，因而也有一个节税临界点问题。企业在联营、合营、信托等过程中，也有一个临界点节税筹划。这种筹划的关键在于寻找最佳税负，借以 保护企业及个人合法权益。

3.人的流动筹划法

       这里的人包括自然人和法人，因而人的流动筹划法包括个人改变其居所和公司法人改变其居所两方面的筹划。

从国际大的环境来看，各国的税收政策大相径庭，其差异主要表现在以下几个方面，即税率差异、税基差异、纳税对象差异、纳税人差异、税收征管上的差异和税收优惠差异等，跨国纳税人可以巧妙地利用这些差异进行国际间的纳税筹划。当然我们所说的利用政策支持平台主要不是指的这一块，而是指国内的地区差别税收政策。

从国内而言，由于我国为了促进某些地区的快速发展，给予了这些地区比较大的税收优惠政策，比如经济特区、沿海经济开放区、高新技术产业开发区以及现在经常说到的西部地区等。纳税人可以根据自己企业的需要，或者选择在这些优惠地区注册，或者干脆将现在不太景气的生产转移到这些优惠地区，前一种筹划实际不需要将企业全部搬过去，而只需注册 便可，只是一种名义上的流动，实际可能部分流动，也可能根本就不流动。而后一种流动则 是实实在在的流动，全部或部分生产和经营活动被转移到这些优惠地区，以享受国家给予这些地区的税收优惠政策，减轻企业的税收负担，提高企业的经济效益。

4.挂靠筹划法

        企业或个人如果不经筹划便在税收优惠之列，可以享受减轻或免除税负的优待，那当然是最好的，但在现实经济生活中，事情并不总是这样简单。在某些情况下，企业或个人的很多条件符合税收优惠规定，但却因为某一点或某几点条件不符合而不能享受优惠待遇；在另外一些情况下，企业或个人可能根本就不符合税收优惠条件，无法享受优惠待遇。在这些时候，纳税人要想成为其中的一员，以减轻自己的外在成本，应如何决策呢？在这里，我们认为，可以采用挂靠筹划法。

挂靠筹划法是指企业或个人原本不能享受税收优惠待遇，但经过一定的策划，通过挂靠在某些能享受优惠待遇的企业或产业、行业，使自己也能符合优惠条件。在实际生活中，挂靠筹划方法很多，比如挂靠新产品筹划，本来不一定是新产品，但经过某些部门的批准，被冠以新产品的帽子，从而堂而皇之地享受优惠。再如，本来不是科研单位或科研所需的进口仪器设备，通过和某些科研机构联合，披上科研机构的合法外衣，使自己企业享受减免税。

挂靠筹划法的策划相当重要，其首要的一点就是争取获得某些旗号，并且能够得到税务机关 的认可。如果税务机关不认可，任何筹划都是没有意义的，都不能为企业或个人带来任何实 际收益。故而，这种筹划弹性空间很大。有些企业或个人与现行优惠规定表面看上去风马牛不相及，但经过某些策划安排，居然也能享受优惠。因而这种筹划经常打的是擦边球。

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