幅度平台筹划方法

幅度平台的筹划方法分为三个步骤，即确定幅度类型，找准适用范围，幅度平台筹划操作。

幅度平台的存在依据——幅度，大致有三种类型：一是税率、税额幅度；二是鼓励优惠幅度；三是限制惩罚幅度。

第一种幅度类型主要是税率幅度和税额幅度两种。税率幅度在我国税法中主要体现在优惠办法中，在此不再赘述，只强调税额幅度。税额幅度在我国税法之中主要体现在三大税种之中，这三大税种是资源税、土地使用税和车船税。

第二种幅度类型是鼓励优惠性幅度。其具体包括确定计税依据时减征额、扣除额的幅度，延迟纳税幅度，优惠税率的幅度。此类幅度类型的应用范围主要集中在重要税种中。

第三种幅度类型是限制惩罚性幅度。其具体包含加成征收比例幅度，处罚款项幅度等。处罚款项幅度又包含倍数幅度和款额幅度。这类幅度在各个税种上面皆有体现。

进行在幅度平台避税筹划之前应该明确指导思想，那就是一大原则——利润最大，三小原则——税率最低，优惠最多，惩罚最小。

在税额幅度类型中，资源税税目、税率共有七大类；城镇土地使用税实行四级有幅度的差别税额。

在资源税的幅度平台筹划中，筹划客体主要是各类矿产资源，如原油、天然气、煤炭、非金属原矿、黑色金属原矿、有色金属原矿、盐。由于税额因矿产资源的优惠悬殊而跨度巨大，为利用税额幅度进行纳税筹划提供了可能和空间。如原油税额为每吨8～30元，黑色金属原矿竟然达到了每吨2～30元，有色金属原矿更达到了每吨0．4～30元的幅度水平。资源税的课税中应该体现出“劣矿优势”，在跨度允许的范围内寻找最低切入点。

另外，在对地方的“邻近矿山”税额标准的确定过程中，浮动幅度为30％，而且只需报财政部、国家税务总局备案，这就可以在浮动的幅度中寻找有效点。

在城镇土地使用税的幅度平台筹划中，各省税额标准不尽相同。城镇分等，土地分级，税额存在幅度。显而易见，土地分级高，单位税额高；反之则低。所以，税务机关征税前的土地等级评估环节意义重大，应该尽量将所占用的土地评为低等级，这样就可以少缴税款。

在鼓励优惠性幅度类型中，纳税人可以从多方面来达到节税效果。首先，纳税人拥有延期纳税的权利，在资金周转困难时，可以申请延期纳税，这相当于获得一笔短期无息贷款。其次，在扣除额幅度中，企业所得税有公益救济捐赠的列支幅度、职工工资的扣除幅度和业务招待费列支幅度等。一般来讲，企业应该争取尽可能多的扣除额，这样就可以减小税基，减轻税负。在税率优惠中，尤其是对外企和高新技术企业，税率常常会出现“不低于”的字样，这对于企业来说，当然是争取低税率。

在限制惩罚性幅度类型中，纳税人应尽可能减少征税方对自己的限制和惩罚。其实，从严格意义上讲，限制惩罚性幅度已经不能算是纳税筹划，但限制和惩罚，尤其是后者，都是因为税收而生，可以视为变相税负。

限制惩罚性幅度非常普遍，几乎每个税种中都有所体现，如对增值税专用发票的管理中和对印花税中印花税票的管理。惩罚措施的制定往往依据情节严重程度，而情节严重与否在很大程度上取决于执法人员的主观判断及纳税人的认错态度。故而作为纳税人在受罚之时，应该及时认错，不要执迷不悟，以免受到加重处罚。另外，惩罚幅度中有倍数幅度和款额幅度，纳税人虽然不能自行选择其中一个，但应充分考虑两种幅度的利用价值。

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