合理控税平台筹划方法

2020-02-27 15:45:31 admin 235

1. 税基临界点合理控税筹划

起征点与免征额不同,免征额是对所有纳税人的减免,而起征点则是对达到或超过起征点(即临界点)的全部进行征收。所以,起征点上下的部分税负变化很大。例如,某项税收规定,若税基大于等于1000元,即开始征收5%的税款,也就是说起征点为1000元,税率为5%。甲取得的应税收入恰好是I010元,乙取得的收入为999元,于是甲需要缴税,税后净收入为10101010×5%=9595元,而乙无需缴税,净收入也就是999元。此处甲的合理控税筹划非常简单,只需在应税收入来源少收入10多元,就会多获得近40元的净收入。

2. 税率跳跃临界点合理控税筹划

税率跳跃临界点存在于许多类应税商品、应税行为中,由于价格、应税行为的变化而导致税率跳档。由于后面专门介绍优惠临界点,所以此处的税率跳跃临界点不包含优惠临界点。例如,我国甲类卷烟税率为56%,乙类卷烟税率为36%,丙类卷烟税率为25%,三类卷烟的税率差别很大,适用什么税率取决于卷烟分类,而类别的划分在一定程度上又依据卷烟的价格。三类卷烟价格的分界点便成了税率跳跃变化的临界点。如卷烟价格在分界点附近,纳税人可以主动降低价格,使卷烟类别发生变化,从而适用较低税率。

3.优惠临界点合理控税筹划

税收优惠政策是一国推动经济发展的重要税收杠杆。优惠政策是有着具体目的的,我国特区的优惠税收政策便是为了吸引外资及外国先进经验技术,为我国经济发展树立龙头。优惠政策意味着纳税人获利,国家财政收入减少。但从辩证角度来看,国家也对优惠政策作出了许多条件上的限定,这样就能比较充分地体现出国家政策和经济政策。

在合理控税平台的筹划方法中,实际上还存在另外一类相反性质的筹划。因为税收惩罚也存在临界点的问题。当然,我们应该依法纳税,实行不违法纳税筹划,尽量避免受到税收惩罚。但是当税收惩罚已成为必然的时候,我们就不得不考虑避重就轻了,这时,合理控税筹划也就成为必要。一般来讲,应该尽量减轻违法的严重程度,使惩罚力度尽量小一些。如印花税票管理,情节严重者受罚程度肯定高,这时纳税人就应该积极认错,补缴税款,使自己的行为低于情节严重的标准。

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