为什么五险一金按最低标准缴纳，而个人所得税是按实际工资来算？

企业在为员工缴纳五险一金时的缴费基数按最低标准工资计算，而缴纳个人所得税时的计税基数按实际工资计算，二者存在一定的差额，这种情况现实中是存在的。但是，其中的原因相对复杂。主要表现在：

一、征缴部门不同，管理力度不同，相应的法律责任不同。

1、五险一金分别由社保局、医保局和住房公积金管理中心来征收的。现实中，好多民营企业都没有按照规定给员工缴纳五险，甚至有的企业没有缴纳五险一金。但社保部门很少到企业核实缴费基数和缴费人数，除非有员工投诉，基本上都是企业缴纳多少是多少。

相对于税收征管，社保缴费的管理力度就小了很多，尽管有社保法。另外，社保缴费基数采用核定制，有一定的弹性空间，即一般最低不得低于社会平均工资的60%，最高不得超过300%，政策相对宽松。

住房公积金更是如此，中小民营企业基本不缴纳住房公积金，企业缴与不缴，住房公积金管理办公室基本不催缴。

2、个人所得税是由税务局征收管理的，征收管理力度大。而且主管税务机关基本掌握各纳税人企业和员工个人的工资数据，同时税务机关的征管稽核能力比较强，还有强大的金三系统，因此，企业员工的个人所得税必须按照实际工资作为计税基数来计算，企业和员工个人没有可以选择缴纳基数的可能。

二、费用的承担主体不同。

社保方面。不得不说，五险一金的征缴比例还是偏高，尽管2019年社会保险进行了改革，降低了企业负担的比例，即将养老保险企业负担比例由20%，降低为16%，但作为中小民营企业来讲负担还是比较重，当然，今年的疫情国家又给予中小企业一定比例的政策支持。

对于企业来讲，为员工缴纳社会保险是“负担”，为什么说是负担，主要是为员工缴纳的社会保险约60%的部分是由企业承担，员工只负担社保费用的40%。为此，企业也会想尽办法少缴，甚至不缴社会保险，再加上社保的缴费基数有一定的弹性，企业多数会选择按照社会平均工资的60%来缴纳。但这种做法对企业员工来讲是不利的。

个人所得税方面。个人所得税的纳税主体是员工个人，但企业需要履行个人所得税代扣代缴的义务。个税的计税基数就是员工的薪金等综合所得，缴纳的个人所得税由员工自行承担。

三、社会保险征缴的政策变化。

国家在社会保险征缴上的政策也在不断调整，一方面为降低社会保险的企业负担，将企业负担的比例由20%降至16%，缴费基数的核定依据为全口径社会平均工资；另一方面逐步规范社会保险的征缴管理，目前税务机关只对机关事业单位社会保险费用的进行征缴管理，企业的社会保险征收仍然维持现行的征缴体制。

应该说，随着社会的进步和发展，以及数据共享技术的进一步应用，社会保险征缴基数和个人所得税计税基数也会逐渐趋同，二者基数的差距会越来越小，那么员工的利益也会逐渐得到保证。

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