老板发的“开年红包”是否要交个税？

开工第一天，很多企业的老板都会给员工发“开年红包”，也有的地方叫“开年利是”，“开年红包”有现金形式，也有网络形式，红包金额也有大有小，取其大吉大利、好运连连之意。那么老板发的“开年红包”是否要交个人所得税呢？我们一起来分析一下。

第一种情况， 如果“开年红包”是老板以个人名义发的，不计入企业的成本费用，那么可以参考《国家税务总局关于加强网络红包个人所得税征收管理的通知》（税总函[2015]409号 ）第三条的规定， 个人之间派发的现金网络红包，不属于个人所得税法规定的应税所得，不征收个人所得税。

第二种情况，如果“开年红包”是以企业名义发放的，计入企业的成本费用，根据《个人所得税法实施条例》第六条规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

也就是说，如果“开年红包”是以企业名义发放的，属于员工因为与企业存在任职受雇关系而取得的“工资、薪金所得”，应当与当月取得的工资一并计算缴纳个人所得税，由企业进行预扣预缴。

第二种情况的处理我们也可以参考一个真实的税务稽查案例：新三板挂牌企业明动软件于 2018 年 5 月 9 日收到广州市地方税务局第五稽查局《税务行政处罚决定书》。稽查局认为，明动软件2014-2016 年少申报缴纳伙食补助和春节开门红包代扣代缴个人所得税 65,633.59 元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九规定，对少缴纳的伙食补助和春节开门红包代扣代缴个人所得税65,633.59 元，处以50%罚款为 32,816.80 元。

总结一下，老板给员工发放的“开年红包”，如果是以老板个人名义发放的，不需要缴纳个人所得税；如果是以企业名义发放的，应当按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。

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