多退少补！2020 年度个税汇算 6 月 30 日截止

转眼六月已过半，个税综合所得年度汇算已进入倒计时，如果你还没有办理，需要抓紧时间了。

2020 年度个税汇算时间为 2021 年 3 月 1 日至 6 月 30 日，到期不办理，本来可以申请的退税就没办法退了。值得提醒的是，如果汇算结果显示需补税，不符合免于汇算的，最好在 6 月 30 日之前通过银行卡、支付宝、微信等方式补足税款，以免产生滞纳金，严重的可能影响个人征信。

哪些人需要办理年度汇算

依据相关规定，年度汇算指在平时已预缴税款的基础上 " 查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补 "。两类纳税人需要办理年度汇算：已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的；综合所得收入全年超过 12 万元且需要补税金额超过 400 元的。此外，三类纳税人无需办理年度汇算：年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过 12 万元的；年度汇算需补税金额不超过 400 元的；年度已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请退税的。如果不太清楚自己是否符合免于办理的条件，可以通过要求扣缴单位提供或登录网上税务局（包括手机个人所得税 App）查询等。

哪些情况可退税

按照 " 多退少补 " 原则，预缴税额高于应纳税额，需要申请退税。以下七种情况一般可申请退税。

一是，2020 年度综合所得年收入额不足 6 万元，但平时预缴过个人所得税的。

二是，2020 年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的。

需要注意的是，专项附加扣除共六项，子女教育、住房租金、房贷利息、赡养老人、大病医疗这些一般不会忘记，而继续教育容易被忽视。实际上，除了学历（学位）继续教育，还有很多技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育也可以在税前扣除，取得相关证书的当年，按照 3600 元定额扣除。

如果纳税人在 2020 年取得过相关证书，现在还可以填报，证书类型多达上百种，既有教师资格证、法律职业资格证、注册会计师证等职业类型，也有焊工、游泳救生员、电梯安装维修工等技术工种类型。

三是，因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用 6 万元、" 三险一金 " 等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的。

四是，没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的。

五是，纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的。

六是，预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等。

七是，有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的。

如何退税

一种情况是，纳税人年综合所得收入额不足 6 万元并已预缴税款，税务机关在网上税务局提供便捷退税功能。在 2021 年 5 月 31 日前，通过简易申报表办理年度汇算退税。

另一种情况是，税务机关按规定审核后，在接受年度汇算申报的税务机关所在地（即汇算清缴地）就地办理税款退库。纳税人提供本人有效银行账户，依法办理退税。

需要注意的是，申请 2020 年度汇算退税的纳税人，如存在应当办理 2019 年度汇算补税但未办理，或者经税务机关通知 2019 年度汇算申报存在疑点但拒不更正或说明情况的，需在办理 2019 年度汇算申报补税、更正申报或者说明有关情况后依法申请退税。

哪种情况应补税

预缴税额小于应纳税额，应当补税，有两种情况：一是在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了减除费用（5000 元 / 月）。

除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率。

补税流程为，纳税人可以通过网上银行、办税服务厅 POS 机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。邮寄申报并补税的，纳税人需通过网上税务局或者主管税务机关办税服务厅及时关注申报进度并缴纳税款。

如何办理个税汇算

纳税人可通过网络办、大厅办、邮寄办。如网络办，手机上用 " 个人所得税 "App 几分钟就能办妥。登录个税 App，进入首页 " 综合所得年度汇算 " 时，如果 2019 年度尚未完成申报，要先完成该年度汇算申报，才可以申报 2020 年度汇算。

建议纳税人选择 " 我需要申报表预填服务 "，该选项下，税务机关已经预填了所有信息，纳税人只需核对信息，无需手动填写。

需要注意的是，有些纳税人可能不止一处任职受雇单位，比如所谓的 " 斜杠青年 "，这部分纳税人只要任选一处作为汇缴地即可。

此外，2020 年度还有一新变化，没有任职受雇单位的，比如自由职业者，可以选择主要收入来源地、户籍所在地或经常居住地作为汇缴地。

选好汇缴地之后，就可以按照提示一步一步往下操作了。

值得提醒的是，如果汇算结果显示需补税，不符合免于汇算的，最好在 6 月 30 日之前通过银行卡、支付宝、微信等方式补足税款，以免产生滞纳金，严重的可能影响个人征信。

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