股权转让中“个人所得税”风险防范及纳税筹划

2020-01-09 17:31:14 admin 17

股权转让一直被很多财税同行认为是“高大上”的问题，由于企业财务人员在日常工作中对这块业务接触得不多，所以对它了解的人就更少了，一旦碰见了就很难把握，因为在企业成长过长中，涉及股权收购的机会很少，所以大家对它也不是很关注，久而久之，“股权收购”就变成了“高大上”的问题。其实它没有想象的那么复杂。

下面我们将通过“低价”“高价”转让股权来进行股权转让分析。

案例：个人股东，“低价”转让股权，当心个人所得税

（一）案例背景

2009年10月，张达明与王超共同出资100万元，注册成立了北京丰达建筑工程有限公司，张达明占60%的股权转让给李兵，截至转让前，被转让企业的所有者权益为150万元，其中注册资本为100万元，未分配利润和盈余公积为50万元。

丰达公司财务小明，认为张达明的股权转让价格50万元没有超过张达明的权益份额90万元，所以不需要缴纳个人所得税。

（二）政策依据

根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）第十一条规定，符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：

…………

申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的。

…………

第十二条规定，符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低：

…………

申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。

…………

（三）涉税风险

（1）张达明的该项股权转让计税依据明显偏低且无正当理由。

（2）税务机关将会对股权转让的计税依据进行重新核定，按照所有者权益150万元的60%计算。因此，该项股权转让的财产转让所得为30万元。

（3）应补缴个人所得税=（150*60%-100*60%）*20%=6（万元））

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