每日问答:房屋装修费用如何抵扣进项税额？

提问 NO.1 房屋装修费用如何抵扣进项税额？

回答 节税网123-小税：

《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）第二条规定：增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%. 

取得不动产包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得不动产。 

 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产属于不动产在建工程。 

第三条规定：纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分两年从销项税额中抵扣。 

不动产原值是指取得不动产时的购置原价或作价，分2年从销项税额中抵扣的购进货物是指构成不动产实体材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气，消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 

（一）、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产，纳税人交际应酬消费属于个人消费。 

（二）、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 

（三）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 

（四）、非正常损失的不动产以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 

（五）、非正常损失不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产均属于不动产在建工程。 

（六）、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 

（七）、财政部和国家税务总局规定的其他情形，本条第（四）项、第（五）项所称货物是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。" 

根据规定：装修房屋属于不动产在建工程，如果增加不动产原值超过50%只要未用于不得抵扣进项税额的项目，其进项税额可以分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%；如果增加不动产原值未超过50%其进项税额可以一次性抵扣。

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