每日问答：增值税扣税凭证及住宿业增票自行开具申报问题解析

提问 NO.1 什么是增值税扣税凭证？具体包括哪些内容？

回答 节税网123-小税：增值税扣税凭证是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产时取得或开具的记载所支付或者负担的增值税额，并据此从销项税额中抵扣进项税额的凭证。具体包括：

1、增值税专用发票；

2、海关进口增值税专用缴款书；

3、农产品收购发票

4、农产品销售发票；

5、接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的完税凭证；

6、机动车销售统一发票；

7、增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，取得的通行费发票（不含财政票据）。

提问 NO.2 住宿业增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票，应如何填写申报表？如何申报纳税？

回答 节税网123-小税：根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）第十条规定：

"住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票应缴纳的税款，应在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报纳税在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具专用发票销售额按照3%和5%征收率，填写《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏"税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额"的"本期数"相应栏次中。

十一、本公告自发布之日起施行此前已发生未处理事项按照本公告规定执行。"

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