捷税宝：员工工资，新税法个人所得税怎么计算？

自2019年1月1日起，新税法个人所得税正式实施。之后，不少人发现到手的钱比之前少了，这是因为“累计预扣法”的计算方式所引起的，下面我们来说下累计预扣法下员工工资应交个人所得税的计算方法。

员工工资，新税法个人所得税怎么计算？

　　一、范围界定

　　扣缴义务人(指向个人支付所得的单位或者个人)应当在代扣税款的次月15日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料，这也就是全员全额扣缴申报。

　　实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括:

　　(一)工资、薪金所得;

　　(二)劳务报酬所得;

　　(三)稿酬所得;

　　(四)特许权使用费所得:

　　(五)利息、股息、红利所得;

　　(六)财产租赁所得;

　　(七)财产转让所得;

　　(八)偶然所得。

　　这次我们介绍工资、薪金所得的新税法个人所得税计算方法。工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关系的其他所得。

　　二、计算方法理论

　　2018年12月21日，发布《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》中规定，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。

　　累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表一，计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

　　用公式来表示就是：

　　本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

　　累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

　　个人所得税预扣率表一(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)

员工工资，新税法个人所得税怎么计算？

　　三、计算方法举例

　　假设一个女青年，月收入1.5万元，每月减除费用5000元，享受专项附加扣除1500元，不考虑影响税额计算的其他因素，无免税收入。计算如下：

员工工资，新税法个人所得税怎么计算？

　　从上图可以看出，因为累计收入等的变化，导致适用的预扣率及速算扣除数的等级发生变化，从而每月个人所得税不均等。按照新的个税计算方法，该北漂单身女青年全年应纳税7680元。

　　如果按照2018年的个税计算方法，会有多少差异，同样收入水平在2018年缴纳个人所得税金额：

　　[(15000-3500)*25%-1005]*9+[(15000-5000)*10%-210)]*3=19200元(注：个税起征点2018.10.1日起由3500元上升到5000元)

　　由此可见，新税法个人所得税计算方法有着一定程度的降税效果。

　　四、延伸思考

　　既然预扣率和速算扣除数是根据累计金额确定的，那是不是意味着年终奖等在12月发就会比在第1个月发少交税?

　　如果不考虑货币的时间价值因素，其实全年所交个人所得税金额是一样的。但是，早交和晚交的区别使得我们到手的钱相对少或相对多，如果用于投资，便会产生差别，不过差别的多少一是要取决于奖金发放的金额和时间差异，二是要取决于自己的投资能力。

节税就找节税网123！了解更多税收筹划知识请点击:http://www.jieshuiwang123.com/consultation/list-152-cn.html