每日问答：异地施工进项大于销项是否需要预缴增值税？

提问 NO.1 公司在异地提供建筑安装服务，没有对外分包，但是因为取得了大量16%材料增值税进项发票，而我们开出去的销项发票是11%，导致该项目进项税额就大于销项税额，这种情况下我们还需要在项目所在地预缴增值税吗？

回答 节税网123-小税：《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）第四条规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：

（一）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

第五条规定：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款：

（一）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%

第八条规定：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。

根据上述规定，纳税人跨地区提供建筑服务预缴增值税时，不考虑进项税的影响，即使进项税大于销项税，也需要在服务提供地预缴增值税，预缴税款可以在当期应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。

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