节税管家：关于企业“工资薪金”合理节税的方式，老板一定要懂

一直以来，个人所得税法及其相关细则、办法以其复杂的结构和繁琐的内容，成为很多企业在制定员工薪酬时不愿或无法进行有效筹划的内容。大部分企业的做法是：钱支付给员工，税收是员工自己的事。这样公司省去很多麻烦，却使公司实际支出的薪酬与员工实际得到的收益之间发生断裂，无法充分利用薪酬计划鼓舞士气、达到振奋人心的预期效果。本文将详述关于“工资薪金”的节税思路和方式。

关于企业“工资薪金”合理节税的方式，老板一定要懂

一、“工资薪金”的税收含义

在个人所得税上，我国目前实行的是分类税制，即将个人各种来源不同、性质各异的所得进行分类，分别扣除不同的费用，按不同的税率课税。其中，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额，按照3%~45%的超额累进税率征税。 

二、合法节税的思路方式

针对“工资薪金”进行税务筹划，重点介绍以下五种方式：

1合理分配“工资薪金”和“年终奖”比例

个人所得税的计税原理是实行超额累进税率计税，纳税人的应税所得额超过某一级数时，超过部分就要按高一档的税率计税。因此，月度“工资薪金”或“年终奖”一方畸高，都会导致适用较高的税率（最高达45%），因此需要合理分配二者的比例，从实际情况来看，一般“工资薪金”和“年终奖”在1:1的情况，可以实现整体税负的最小化。

举例说明如下：假设某位员工（或高管）年薪160000元，为了减轻其个人所得税，依据现行税率和相关制度，我们可以将这160000元分为工资、奖金和扣除款项三部分处理。比如每月工资发放8000元，扣除3500元起征点，应税收入为4500元，适用10％的税率，全年工资总额为96000元（8000×12）；年终奖设计为54000元（不超过此临界点），依据2005年9号文的规定，除以12个月，为4500元，适用税率仍为10％；余下的10000元，可以作延期支付安排予以扣除，攒在一起以后发放。这样设计，就能把该员工的个人所得税税负控制在10％之内，达到最好的节税效果。

2避开临界点

同上述（一）所述，“工资薪金”个税适用税率分为7档，扣除每月3500元的“费用”后，不超过1500元的，适用3%的税率，超过1500元至4500元的部分适用10%的税率，超过4500元至9000元的部适用20%的税率，而对于超过80000元的部分，适用45%的税率，可见，当处于税率变化的“临界点”时，增加1元，就会带来额外较多的个人所得税。因此，单位发放工资时，应充分关注这些临界点，可以通过下月延迟支付等方式，降低适用的税率。

3利用“免税”优惠政策

税收优惠政策通常是为了鼓励、引导某些行为而设置，免税则是进行税务筹划的一个途径。“按照国家统一规定发给的补贴、津贴”、“保险赔款”、“按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费”等也属于免税的范围；同时，按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，可以从应纳税所得额中扣除。企业可以在有关免税标准范围内，最大化降低“工资薪金”个税负担。

4变“工资薪金”为“股息红利”

针对上市公司等大中型企业高管等群体，按照“工资薪金”计税通常要适用45%的税率，税负沉重。由于企业高管通常与企业的利息息息相关，同时，按照《个人所得税法》的规定，“股息红利”所得税适用20%的税率，如果通过股权激励机制，将高管等群体的“工资薪金”转化为“股息红利”，则可以有效降低个税的适用税率。 

5积极争取地方税收返还

个人所得税属于国家、地方共享税，具体由地税机关征管。按照规定，中央和地方的分成比例为60%：40%。部分地区为了吸引投资，针对地方收入部分给与投资者一定的税收返还，比例最高可达60-70%，因此，对于部分投资区域广泛的企业，可以充分运用这些地区的政策，实现个税的合理筹划。

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