节税宝：企业缴纳企业所得税应择查账征收还是核定征收?

　　在我国，公司和个人的经营所得都要缴所得税，但在严格意义上来说，公司需要缴纳企业所得税，个体户和个人独资企业只需缴纳个人所得税。

　　而企业所得税一般有两种征收方式：一种是查账征收，另一种是核定征收。那么企业缴纳企业所得税应择查账征收还是核定征收?

　　查账征收是由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符时，可多退少补。简单来说，就是有健全的会计制度，只需要按照法规做好账本，到时候再按照账本上的利润核算企业的应缴税额。

　　核定征收是指由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。简单来说，就是因为纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。

　　查账征收和核定征收的区别？

　　查账征收：对企业财务要求高，必须建立会计账簿。企业亏损时不用缴企业所得税的。企业所得税=收入-成本-费用-税金-损失

　　核定征收：对财务要求比较低，没有财务人员，不做账也没有问题。企业不管是亏损还是盈利都要缴企业所得税。企业所得税=收入总额×应税所得率或成本费用支出额/(1-应税所得率×应税所得率)

　　举个例子：

　　某企业，2016年收入总额50万，成本20万，费用9万，相关税金1万，上一年没有损失。假设适用税率为25%，应税所得率为10%。

　　查账征收：企业所得税=(50-20-9-1)×25%=5万

　　核定征收：企业所得税=50×10%×25%=1.25万

　　由于应税所得不同，最终的企业所得税也不同。但是不一定核定征收的企业所得税总是低于查账征收。

　　选查账征收还是核定征收？

　　查账征收的利处：可以通过收入和成本的比率调节，灵活计算出之间确定缴纳的税额的多少，可以自己把握企业的发展方向。

　　查账征收的弊端：要求企业自身必须健全财务制度，取得税务方面的信任，核算的更细，同时法人和财务人员也要承担更多的责任。

　　核定征收的利处：可以根据核定的税额来安排资金的合理支付时间，有利于更多的精力放在经营中，多取得收入会获得更多的利润。

　　核定征收的弊端：不能随意的少交或多交税额，如果碰到经营情况不善的状况，容易导致企业破产，也不利于纳税筹划的进行。

　　一般而言，如果本身是初创期企业或微利企业，实际盈利不多甚至亏损，那么只要账务属实，实际需要缴纳的税款可能比核定征收的要低。但如果你是属于一些特殊行业，比如餐饮、住宿、建筑、娱乐等营改增项目，由于行业特点，无法取得支出发票，相对来说，肯定核定征收简单又划算。所以企业在设立之初就应综合考虑各个相关税种的选择，测算出税务成本，进行成本定价和利润估算，才能更好地节约成本，进行生产经营。

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