税大师：业务招待费，如何做税务筹划?

2020-12-21 10:28:49 admin 12

　　近日，业务招待费被查了!可是又到年底，各个公司都少不了吃喝送礼，公司该如何应对?如何对招待费提前筹划?小编今天就来给会计们说一说。业务招待费，如何做税务筹划?

　　01、哪些计入业务招待费?

　　1、餐饮费

　　一提到业务招待费，大家就会想到餐饮和送礼，那是不是所有餐饮和送礼都需要记入业务招待费呢?我们具体来看。

　　1.员工加班餐费、年终聚餐费属于职工福利费用列支范围应计入福利费，年终所得税汇算清缴时连同其他福利费总额不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除。

　　2.职工外出培训发生的餐费应计入职工教育经费，年终所得税汇算清缴时与其他职工教育经费总额不超过工资薪金总额8%的部分准予税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

　　3.生产经营活动有关的业务过程中发生的餐费应计入业务招待费，按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年营业收入的5%扣除。

　　2、送礼

　　赠送礼品一般都计入业务招待费，但也有例外情况，例如是展销会赠送印有本公司产品logo宣传性质的礼品，应计入广告宣传费用;所以还是应根据具体业务计入相应的科目。此外对于公司将资产、委托加工以及外购的货物作为礼品赠送，在增值税上应视同销售，不了解送礼的涉税处理?

　　02、业务招待费税前如何扣除?

　　除了送礼和餐饮之外，业务招待费还包括企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支以及企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

　　业务招待费的税前扣除存在一定的限制条件，不能全额扣除，按照发生的60%进行税前扣除，并受到收入总额千分之五的限制。

　　03、业务招待费税务筹划3招见效

　　第一招让“业务招待费”足额扣除

　　尽量让招待费限额计算的基数增大，如增大当年的销售收入;让招待费本身的发生额减少，如特定业务发生的餐饮费可以依法计入福利费、宣传费等，需要正确核算招待费，并非所有餐饮费都应计入招待费中;根据税法规定的扣除比例，提前对业务招待费列支的额度进行规划。

　　第二招有效分流业务招待费

　　业务宣传费的扣除限额为销售(营业)收入的15%(特定行业为30%)，较业务招待费的限额高的多。有效搭配业务招待费与业务宣传费之间的开支，将会起到很好的节税作用。

　　例如，企业赠送自行生产或委托加工的产品或带有企业LOGO标志的纪念品，这些礼品起到了推广宣传的作用，可作为业务宣传费列支。

　　第三招设立独立核算分支机构

　　企业可通过下设独立核算的分支机构的方式来提高费用限额的扣除基数。例如设立独立核算的销售公司，通过将产品销售给销售公司，再由销售公司实现对外销售，可以直接增加销售收入，从而提高费用限额扣除的基数。但设立分支结构也会给企业带来额外的管理成本，是否要设立这样的分支机构，需要综合决策。