纳税筹划过程的主要特征

2017-12-10 15:34:18 admin 67

 纳税筹划应具备超前意识

    要开展纳税筹划,纳税人就必须在经济业务发生之前,准确把握从事的这项业务都有哪些业务过程和业务环节?涉及我国现行的哪些税种?有哪些税收优惠?所涉及的税收法律、法规中存在着哪些可以利用的立法空间?掌握以上情况后,纳税人便可以利用税收优惠政策或通过某个筹划手段达到节税目的。由于纳税人的上述筹划行为是在具体的业务发生之前进行的,因而这些活动或行为就属于超前行为,需要具备超前意识才能进行纳税筹划。如果某项业务已经发生,相应的纳税结果也就产生了。当纳税结果产生后,纳税人如果因为承担的税负比较重,利用隐瞒收入、虚列成本等手段去改变结果,最终会演变成偷逃国家税款行为,会受到相应的处罚。

     ②纳税筹划不能与税法相抵触

    企业在进行纳税筹划时不能盲目操作,不能与现行税收法律、法规相抵触。企业进行纳税筹划最终目的是降低税收成本,减轻税收负担,但这个目标的实现只能是在合法、合理的前提下进行,而且要被征税机关所认可。如果纳税筹划超出了这个前提就很有可能演变成偷税、骗税等违法行为。

    ③纳税筹划要具备自我保护意识

    纳税人开展纳税筹划,需要具备自我保护意识。既然纳税筹划要在不违法或非违法的前提下进行,那么筹划行为离不合法的距离越远越好,这就是纳税人的一种自我保护意识。纳税人为了更好地实现自我保护,需要注意以下4点:

※增强法治观念;

    ※熟练掌握税收法律和法规;

    ※熟练掌握有关的会计处理技巧;

    ※熟练掌握有关纳税筹划技巧。所谓纳税筹划技巧,不仅仅是书本上讲的几种或多种纳税筹划方法,更重要的是纳税人应结合自己经营的实际业务,运用好税收政策,通过恰当的会计处理技巧达到不用缴税或少缴税的目的。

    ④纳税筹划具备三个结合点

    开展纳税筹划的过程可以用以下流程来表示:

    纳税筹划=业务流程+税收政策+筹划方法+会计处理

    从上面的流程中可以看出,纳税筹划工作具备三个结合点。第一个结合点:将业务流程和现行的有关税收政策结合起来;第二个结合点:将税收政策与其相适应的纳税筹划方法结合起来;第三个结合点:将恰当的纳税筹划方法与相应的会计处理技巧结合起来。

   A.业务流程与税收政策的结合。这里所指的业务流程是企业发生某项业务的全过程,如企业发生某项投资行为、增加某种产品等。在发生业务的全过程中,纳税人必须要了解自身从事的业务自始至终涉及哪些税种?与之相适用的税收政策、法律和法规是怎样规定的?税率各是多少?采取何种具体征收方式?业务发生的每个环节都有哪些税收优惠政策?业务发生的每个环节可能存在哪些税收法律或法规上的漏洞?在了解上述情况后,纳税人就要考虑如何准确、有效地利用这些因素来开展纳税筹划,以达到合法减少税收支出预期目的。

    B.税收政策与筹划方法的结合。纳税人在准确掌握与自身经营相关的现行税收法律、法规的基础上,需要利用一些恰当的纳税筹划方法对现行税收政策进行分析,从而找到与经营行为相适应的纳税筹划的突破口。

    C.筹划方法与会计处理的结合。纳税筹划的主要目的是减轻企业税收成本,降低税收负担。要达到此目的,只有税收政策和筹划方法还不够。因为企业的所有经营业务和过程最终要在会计科目中加以体现,因此,纳税人还要利用好会计处理方法,把纳税筹划的内容恰当地体现在会计处理上,才能最终实现降低税收负担的目的。

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