个税年度汇算补税还是退税？为您详细解答

个税年度汇算应如何申报

去年1月，新个税法全面实施，新个税法在提高基本减除费用的基础上，新设“子女教育”等6项专项附加扣除。今年3月1日至6月30日，我国迎来首次个税年度汇算。

目前，纳税人可选择3种方式办理个税年度汇算：一是通过个人所得税APP、网页端等渠道自行办理年度汇算；二是请任职受雇单位办理；三是自主委托涉税专业服务机构或其他单位、个人办理年度汇算。

昨天，记者登录个人所得税APP发现，主页面“常见业务”栏下共“综合所得年度汇算”“专项附加扣除填报”“收入纳税明细查询”三项内容。其中，通过“收入纳税明细查询”一项可以查询2019年度已预缴的税额。

记者选择“综合所得年度汇算”一项，办理个税年度汇算。界面显示填报方式有两种：一种是使用已申报数据填写，另一种是自行填写。

记者选择第一种方式填报发现，界面自动列出了2019年的各项收入以及费用、免税收入和税前扣除等内容（系统不自动带入劳动报酬所得，市民如存在“劳动报酬所得”项目，需自行完善填写）。随后，记者根据自身情况，补充填写专项附加扣除信息。

回到申报页面时，系统自动测算出新的“应纳税所得额度”。完成相关操作后，提交申报，系统显示可申请退税。

办理个税年度汇算一定会退税吗

很多市民在微信朋友圈里，晒出了自己的汇算记录：有人退税数千元；也有人一顿操作后，退税金额却是0；还有人不但没得退税，反而要补缴。

记者从我市税务局了解到，年度汇算是指居民将一个纳税年度内取得的综合所得合并后，按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税款。如果预缴的税款高于全年应纳的税款，可以通过办理年度汇算申报获得退税；如果预缴的税款少于全年的税款，应当办理年度汇算申报并补缴税款。

由此可见，退税或者补税应根据实际情况确定，不可一概而论。那么，哪些情况可能产生退税？哪些情况需要补税呢？就此，记者采访了专门从事税务代理工作的沧州税财会计服务有限公司财务主管高月。

退税

据介绍，个税年度汇算退税比较典型的情况主要有以下几种：2019年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税；2019年度劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率；预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠，以及未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。

举例：市民张女士2019年1月领取工资1万元（不考虑其他扣除），预缴个税150元；其他月份，每月工资4000元，无须预缴个税。纳税人年收入额不足6万元无须缴税，因此，张女士预缴的150元税款可以申请退还。

结论：2019年期间，如果你某些月份收入很高，被扣了税，但其他时候收入很低，结果加起来年收入不高，就会产生退税。年收入低于6万元的话，还能全额退税。这种情况下，不需要你操作，个人所得税APP会帮你计算好，直接申请即可。

补税

据介绍，综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额在400元以上的纳税人，需要办理年度汇算并补税。

高月分析，需要补税的原因主要有两种，一是市民同时在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了每月的基本减除费用（5000元/月）；二是除工资薪金外，市民还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费等收入，各项综合所得的收入加总后，导致其适用的综合所得年税率高于预扣预缴率。

举例：市民王先生单位工资年收入11.9万元，预缴了个税，又意外收入2000元稿费，加上这笔稿酬后，他的年收入超过12万元，年收入的适用税率刚好升了一级，他就需要补税。

结论：2019年，有的人平时收入不高，预缴的个税也不高。但到了年底，收到很高的年终奖或其他收入，年收入超过12万元，那就要补税了。这种情况的补税，不需要你操作，个税APP会帮你计算好，直接补税即可。

高月提醒需要补税的市民，奖金计税方式不同，补税金额也会不一样，具体选择哪种方式计税，纳税人需要自己对比一下。在个人所得税APP选择一种计税方式，APP会帮你计算结果。

未按期办理个税年度汇算会怎样

4月1日，国家税务总局发布《2019年度个人所得税综合所得年度汇算办税指引》。根据该指引，如果纳税人属于需要退税的，不论其是否选择退税，都无需承担任何责任。

如果纳税人属于应当补税的，办理年度汇算则是纳税人的义务。纳税人需要补税（符合规定的免予汇算情形除外），若未依法办理综合所得年度汇算的，可能面临税务行政处罚，并记入个人纳税信用档案。

该指引还提到，纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，并可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款，并追缴税款、加征滞纳金。滞纳金从超过缴纳期限之日起，按日加收滞纳税款万分之五。这意味着，个税年度汇算申报后，市民如需补税，必须在6月30日前补缴税款。
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