每日问答：使用住宿餐饮发票以及发票相关税前扣除解析

提问：NO.1 住宿费发票应该开增值税专用发票还是普通发票？

回答：

节税网-小税：增值税发票分为增值税专用发票和普通发票两种，两者的根本区别在于前者可以进行税款抵扣，后者不可以。如果是小规模纳税人的企业员工出差住酒店，可以选择开增值税普通发票，回单位进行财务报销；如果是增值税一般纳税人的企业员工出差住酒店，应想酒店索取增值税专用发票。

提问：NO.2 餐费取得增值税专用发票可以抵扣吗？

回答：

节税网-小税：根据财税[2016]36号文规定，餐饮服务适用6%的税率。购进餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，所以交际应酬分餐费、娱乐费全都是不能抵扣的，即使取得增值税专用发票也不行。附：1.不能抵扣并不代表不能开专票；2.取得不能抵扣项目的专票，建议先认证后进项税额转出。

提问：NO.3 还没收到发票，对方公司就注销了，怎么做税前扣除？

回答：

节税网-小税：《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十四条规定，企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

（二）相关业务活动的合同或者协议；

（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

（四）货物运输的证明资料；

（五）货物入库、出库内部凭证；

（六）企业会计核算记录以及其他资料。前款第一项至第三项为必备资料。

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