我们收到一位老板的咨询：公司是一般纳税人，这个月公司成本有点高，正好公司收到20张增值税专用发票，想把这20张票都给财务让她做抵扣。
听得我心头一紧，赶紧问问老板手里是哪些增值税专用发票。
要知道，进项税额不是全部可用于抵扣。有一些增值税专用发票是不能抵扣的，主要涉及哪些方面呢？
一、不能做抵扣的有哪些情形
专票不能抵扣的四大类:
1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费;
2、非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；
3、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；
4、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
第一类：
用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，另外适用简易计税方法计税的一般纳税人，其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣。
用于个人、集体福利的购进货物、个人消费、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中个人消费，包括纳税人的交际应酬消费，涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产；发生兼用于上述项目的可以抵扣。
适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额
第二类：
非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；
非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
第三类：
非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；
非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。举例：B公司增值税一般纳税人购进两批货物，第一批货物因管理不善被盗，第二批货物在妥善保管的情况下因非常规的暴雨天气导致全部报废损失。上述第一批货物不得抵扣进项税额，第二批货物可以抵扣进项税额；
已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：
不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率
不动产净值率=（不动产净值÷不动产原值）×100%
第四类：
购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
贷款服务：将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。纳税人取得的贷款服务的进项税额不得抵扣；
餐饮服务：通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动，纳税人取得的餐饮服务的进项税额不得抵扣；
居民日常服务：主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务。纳税人取得的居民日常服务的进项税额不得抵扣；
娱乐服务：为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。纳税人取得的娱乐服务的进项税额不得抵扣。
节税就找节税网123！了解更多税收筹划知识请点击：http://www.jieshuiwang123.com/consultation/list-152-cn.html
